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注冊(cè)會(huì)計(jì)師問(wèn)答題每日一練(2020.05.29)
問(wèn)答題
計(jì)算分析題:假設(shè)A公司的股票現(xiàn)在的市價(jià)為30元。有1份以該股票為標(biāo)的資產(chǎn)的看漲期權(quán)和1份以該股票為標(biāo)的資產(chǎn)的看跌期權(quán),執(zhí)行價(jià)格均為32元,到期時(shí)間是1年。根據(jù)股票過(guò)去的歷史數(shù)據(jù)所測(cè)算的連續(xù)復(fù)利報(bào)酬率的標(biāo)準(zhǔn)差為1,無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率為每年4%。要求:(1)利用多期二叉樹(shù)模型填寫(xiě)下列股票期權(quán)的4期二叉樹(shù)表,并確定看漲期權(quán)的價(jià)格。(保留四位小數(shù))。(2)執(zhí)行價(jià)格為32元的1年的A公司股票的看跌期權(quán)售價(jià)是多少(精確到0.0001元)?
答案:
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問(wèn)答題
計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
答案:
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=320×5‰=1.6(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生額的60%=4×60%=2.4(萬(wàn)元),準(zhǔn)予扣除...
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問(wèn)答題
計(jì)算2015年匯兌差額資本化金額。
答案:
①債券應(yīng)付利息=1000×8%×6.1=80×6.1=488(萬(wàn)元人民幣)。賬務(wù)處理為:
借:在建工程488<...
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問(wèn)答題
計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
答案:
業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=36÷90%×10%×10%=0.4(萬(wàn)元)
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問(wèn)答題
甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)經(jīng)批準(zhǔn)于2×10年1月1日以50000萬(wàn)元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券用于建設(shè)某機(jī)器設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年,票面年利率為4%,實(shí)際利率為6%。自2×11年起,每年1月1日付息。自2×11年1月1日起,該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請(qǐng)按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元),初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元,不足轉(zhuǎn)為1萬(wàn)股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。其他相關(guān)資料如下:(1)2×10年1月1日,甲公司收到發(fā)行價(jià)款50000萬(wàn)元,所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的建設(shè),該機(jī)器設(shè)備的建設(shè)于2×10年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。(2)2×11年1月2日,該可轉(zhuǎn)換公司債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥;未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期,其本金及最后一期利息一次結(jié)清。假定:①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用;②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用;③2×10年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費(fèi)用的全部計(jì)入該技術(shù)改造項(xiàng)目成本;④不考慮其他相關(guān)因素;⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124,利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473;⑥按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值。<1>、編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。<2>、計(jì)算甲公司2×10年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。<3>、編制甲公司2×10年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。<4>、編制甲公司2×11年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會(huì)計(jì)分錄。<5>、計(jì)算2×11年1月2日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。<6>、編制甲公司2×11年1月2日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)付債券”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
答案:
<1>、【正確答案】可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=50000×0.7473+50000×4%×4.2124=4578...
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