湖北住院醫(yī)師超聲醫(yī)學(xué)科放射科問答題每日一練(2016.11.26)

問答題
東菱汽配股份有限公司（以下簡稱東菱股份）主要從事汽車配件的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售及提供相應(yīng)的修配服務(wù)，其產(chǎn)品可為各類轎車、貨車、客車等車型提供配件和維修服務(wù)。東菱股份的客戶比較分散，且許多大客戶通常采用"零庫存采購模式"。當(dāng)客戶需要零部件時，向東菱股份發(fā)出采購訂單，要求東菱股份在很短時間內(nèi)交貨。為了配合客戶的需求，東菱股份在全國主要客戶所在城市租用倉庫，由物流部門根據(jù)預(yù)計銷售情況，制定各倉庫的安全庫存，并將所生產(chǎn)的零部件成品運(yùn)往各地倉庫。在收到客戶的訂單后，物流部門安排相關(guān)倉庫就近發(fā)貨。此外，根據(jù)與客戶簽訂的銷貨協(xié)議，客戶僅在實(shí)際使用東菱股份送達(dá)的零部件時才視為收貨，并且有權(quán)退回未使用的零部件。客戶每月末與東菱股份共同確認(rèn)當(dāng)月的零部件實(shí)際使用數(shù)量，并在信用期內(nèi)安排付款。2014年東菱股份為研發(fā)減少汽車尾氣排放配件投入了較多經(jīng)費(fèi)，同時也獲得了大量的政府補(bǔ)助。近年來，為了適應(yīng)汽車制造商的需求，汽車配件生產(chǎn)企業(yè)廣泛使用新技術(shù)、新材料，同時進(jìn)行相應(yīng)的技術(shù)更新和產(chǎn)品升級。雖然東菱股份具有很強(qiáng)的技術(shù)優(yōu)勢，擁有一批高水平的技術(shù)開發(fā)人員和多項(xiàng)專利及非專利技術(shù)，具備豐富的產(chǎn)品開發(fā)和制造經(jīng)驗(yàn)，且一直注重新產(chǎn)品，新技術(shù)的開發(fā)與研究，但如果在新產(chǎn)品開發(fā)過程中因設(shè)計失誤造成產(chǎn)品與汽車制造商的要求不符或沒能及時開發(fā)出與新車型相配套的產(chǎn)品，將面臨技術(shù)進(jìn)步帶來的風(fēng)險。2014年12月，東菱股份為緩解資金流動性的壓力，將部分應(yīng)收賬款出售給銀行。要求：根據(jù)上述情況，識別東菱股份財務(wù)報表認(rèn)定層次存在的重大錯報風(fēng)險，指出所影響的財務(wù)報表項(xiàng)目和認(rèn)定，并相應(yīng)簡要說明應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。
答案：（1）根據(jù)與客戶簽訂的銷貨協(xié)議，客戶僅在實(shí)際使用東菱股份送達(dá)的零部件時才視為收貨，并且有權(quán)退回未使用的零部件，客戶每月末...
問答題
在注冊會計師針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)考慮哪些因素？
答案：【正確答案】在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：
（1）風(fēng)險的重要性。風(fēng)險的重要性是指風(fēng)險造成...
問答題
A集團(tuán)公司是一家大型鋼鐵企業(yè)，XYZ會計師事務(wù)所接受委托審計其2012年度的財務(wù)報表，注冊會計師正在對A集團(tuán)公司及其環(huán)境進(jìn)行了解。資料一：B公司是A集團(tuán)公司的一個子公司，準(zhǔn)備通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬授信額度爭取銷售收入比上一年度增長25%。由于沒有嚴(yán)格執(zhí)行對新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選，放寬授信額度就會增加壞賬風(fēng)險，因此B公司管理層實(shí)施了相應(yīng)的控制措施。這些措施包括：財務(wù)部每月編制賬齡分析報告；對超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準(zhǔn)；銷售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報告，經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是否降低授信額度或暫停供貨；財務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報告并結(jié)合賬齡分析報告，對有可能難以收回的應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。資料二：2012年初，為了滿足集團(tuán)公司對財務(wù)信息實(shí)時性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性的要求，推行企業(yè)信息化管理。通過與ERP系統(tǒng)開發(fā)公司的協(xié)商，購進(jìn)其最近開發(fā)的ERP系統(tǒng)并投入使用。（1）注冊會計師在了解采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時，了解到如下被審計單位的控制活動：A．生產(chǎn)部門填寫請購單，根據(jù)采購金額分別由采購員和采購經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；B．根據(jù)當(dāng)天審批的請購單，采購信息管理員將有關(guān)信息輸入ERP系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單（此時系統(tǒng)顯示為"待處理"狀態(tài)）；C．采購員根據(jù)系統(tǒng)顯示的"待處理"采購訂單信息，安排供應(yīng)商發(fā)貨、開具采購發(fā)票以及倉儲驗(yàn)收等事宜；D．在收到貨物時，由驗(yàn)收部門將驗(yàn)收入庫信息輸入計算機(jī)系統(tǒng)，計算機(jī)會自動生成一份入庫單，由倉庫審核后自動更新存貨記錄；E．在收到供貨單位的發(fā)票時，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票信息（供貨單位、型號、規(guī)格、單價等）輸入ERP系統(tǒng)，每周，計算機(jī)能夠自動將訂購單、驗(yàn)收單、入庫單和供貨單位發(fā)票上的信息相比較并審批開出未付憑單；F．應(yīng)付賬款記賬員根據(jù)未付憑單打印出支票，計算機(jī)自動將該未付憑單標(biāo)記，防止重復(fù)付款；G．每月末，應(yīng)付賬款記賬員將應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商發(fā)票和對賬單的核對情況。如有差異，將立即進(jìn)行調(diào)查。（2）注冊會計師對內(nèi)部控制進(jìn)行測試時發(fā)現(xiàn)如下問題：通過對采購人員的詢問，一個職員透露，2012年5月，有一供貨商將同一筆交易發(fā)來兩張不同編號的發(fā)票，在月末存貨監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)重復(fù)記錄購貨。注意到針對上述情況，公司采用手工控制。應(yīng)付賬款記賬員收到采購發(fā)票后，將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購訂單進(jìn)行核對。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋"相符"印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬。注冊會計師核對抽查了5月份在發(fā)票上加蓋"相符"印戳的業(yè)務(wù)與應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬，未發(fā)現(xiàn)錯報。注冊會計師認(rèn)為該控制有效。要求：（1）針對資料一，請指出會導(dǎo)致財務(wù)報表的哪個賬戶何種認(rèn)定出現(xiàn)重大錯報風(fēng)險？注冊會計師應(yīng)針對其內(nèi)部控制采取何種應(yīng)對措施？（2）針對資料二中事項(xiàng)（1）給出的內(nèi)部控制活動，完成下表：（3）針對資料二中事項(xiàng)（2）注冊會計師認(rèn)為該內(nèi)部控制有效的結(jié)論是否正確？請說明理由。（4）針對資料二中事項(xiàng)，請指出信息系統(tǒng)的一般控制或應(yīng)用控制存在的缺陷，注冊會計師應(yīng)對了解到的該缺陷實(shí)施的最有效的控制測試程序是什么？
答案：（1）上述經(jīng)營目標(biāo)可能會導(dǎo)致應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)偝霈F(xiàn)重大錯報風(fēng)險。注冊會計師的審計措施包括：與銷售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風(fēng)...
問答題
簡要說明注冊會計師如何增加審計程序不可預(yù)見性？
答案：【正確答案】（1）對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；
（2）調(diào)整...
問答題
公開發(fā)行股票的甲公司是丁會計師事務(wù)所的審計客戶。注冊會計師甲和乙負(fù)責(zé)對甲公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，經(jīng)初步了解，甲公司2013年度的經(jīng)營形勢、管理和經(jīng)營結(jié)構(gòu)與2012年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。注冊會計師甲和乙獲取的其他相關(guān)資料如下：資料一：注冊會計師甲和乙獲取的甲公司營業(yè)收入、營業(yè)成本的數(shù)據(jù)如下：資料二：經(jīng)過注冊會計師甲和乙的了解，甲公司銷售與收款循環(huán)相關(guān)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制如下（假設(shè)不考慮其他內(nèi)部控制）：（1）銷售部門職員接受客戶訂單，與經(jīng)批準(zhǔn)銷售的顧客名單核對，對未列入名單的客戶由銷售部門經(jīng)理來決定批準(zhǔn)銷售與否。（2）信息管理員A負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成不連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統(tǒng)顯示為"待處理"狀態(tài)）。每周，信息管理員A核對本周內(nèi)生成的銷售訂單。（3）財務(wù)人員B負(fù)責(zé)對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部審查，將銷售發(fā)票的商品總數(shù)與裝運(yùn)憑證的商品總數(shù)相核對，將銷售發(fā)票的商品價格與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價目表相核對，并且重新計算發(fā)票計價的正確性。（4）負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款賬目的財務(wù)人員C每月向各經(jīng)銷商寄送應(yīng)收賬款對賬單，并負(fù)責(zé)跟蹤處理對賬不符的金額。要求：（1）針對資料一，運(yùn)用分析程序，指出甲公司可能存在的重大錯報風(fēng)險。（2）針對資料二第（1）到第（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)判斷上述內(nèi)部控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，簡要說明理由，指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或報表項(xiàng)目的何種認(rèn)定相關(guān)，并提出改進(jìn)建議。（3）針對資料一存在的重大錯報風(fēng)險指出注冊會計師應(yīng)實(shí)施的主要審計程序。
答案：（1）營業(yè)收入和營業(yè)成本分析如下：①2013年營業(yè)收入8500萬元，比2012年增加了1100萬元，增幅14.86%，在...

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